Artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno

El 10 de enero de 2017 se publicó en el Suplemento del Registro Oficial No 919, la Resolución expedida por el Servicio de Rentas Internas No.NAC-DGERCGC16-00000536, mediante la cual se expiden las NORMAS QUE ESTABLECEN LAS CONDICIONES, PLAZOS Y LAS EXCEPCIONES PARA INFORMAR LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA, los puntos más relevantes de esta Resolución son los siguientes

SUJETOS OBLIGADOS

Deberán presentar el Anexo las sociedades de conformidad con la definición del artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país, y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes.
Conforme al artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se consideran sociedades:

“la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros.”

Información a reportar

Los sujetos obligados, deberán presentar obligatoriamente ante la Administración Tributaria, a través del “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores”, la siguiente información de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio y administradores, la siguiente información:

a) Denominación, razón social o nombres y apellidos completos, según corresponda;
b) Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC), o número o código de identificación fiscal otorgado en su país de residencia. Para el caso de personas naturales, en ausencia de los anteriores, se deberá reportar el número de identificación o cédula de ciudadanía, otorgado por un organismo del Estado de donde sea residente;
c) Tipo de persona (natural o jurídica), y en el caso de ser persona jurídica extranjera no residente en el Ecuador, especificar el tipo de sociedad de que se trate y su figura jurídica;
d) País y jurisdicción de residencia fiscal;
e) Régimen Fiscal, identificando si se encuentra en un régimen general, paraíso fiscal, en un régimen fiscal preferente o jurisdicción de menor imposición;
f) Porcentaje de participación de cada uno de los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital en la composición societaria; y,
g) Señalamiento sobre si sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores, de acuerdo a la normativa tributaria ecuatoriana vigente, son partes relacionadas del sujeto obligado.

Casos Especiales:

Se establece los siguientes casos especiales:

a) Cuando el sujeto obligado sea una institución de carácter privado sin fines de lucro, deberá presentar la información de sus miembros de directorio, administradores, socios fundadores, así como de las personas naturales o jurídicas que hayan realizado donaciones que superen a dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del impuesto a la renta para personas naturales.
b) En el caso de fondos de inversión, además de reportar la información del administrador del fondo, se deberá reportar la información de aquellos titulares, cuyos derechos representativos del capital superen cinco fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del impuesto a la renta de personas naturales.
c) En el caso de fideicomisos, se deberá reportar la información de administradores, constituyentes y beneficiarios.

Excepciones:

No están obligados a presentar la información requerida:

a) Sucesiones indivisas.
b) Instituciones del Estado
c) Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
d) Misiones y Organismos Internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano.
e) Organizaciones del sector financiero y no financiero de la Economía Popular y Solidaria.

Forma de presentación

La información requerida deberá ser presentada mediante el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores” de conformidad con el formato y las especificaciones contenidas en la ficha técnica creada para el efecto, y disponible en la página web: www.sri.gob.ec.

Plazos para presentación del anexo

La información a reportar será aquella con corte al 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal y se presentará en febrero del ejercicio fiscal siguiente, según el calendario señalado a continuación:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
110 de febrero
212 de febrero
314 de febrero
416 de febrero
518 de febrero
620 de febrero
722 de febrero
824 de febrero
926 de febrero
028 de febrero

Falta de presentación o presentación incompleta:

La Resolución establece sanciones en caso de falta de presentación o presentación incompleta de la información

Vigencia

La Resolución está vigente a partir del 1 de febrero de 2017.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN:

Boletin UAF

El 24 de mayo de 2017 se publicó en el Registro Oficial No 1011 la Resolución de la Unidad de Análisis Financiero No. 11, mediante

Leer más »

Obligaciones Abril 2017

Les recordamos que en el mes de abril de 2017 se deben cumplir con las siguientes obligaciones societarias, laborales y tributarias: Utilidad a los trabajadores

Leer más »