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El 28 de marzo de 2016 se publicó en el Suplemento del Registro Oficial No 720 la Ley Orgánica para la Promoción del Trabajo Juvenil, Regulación Excepcional de la Jornada de Trabajo, Cesantía y Seguro de Desempleo, entre los aspectos importantes de esta ley están los siguientes puntos:

Reforma a la Ley de Pasantías en el Sector Empresarial

Las principales reformas en esta Ley son las siguientes:

  1. La duración de la pasantía no podrá prolongarse sin generar relación de dependencia por más de seis meses.
  2. Se establece un estipendio mensual que no podrá ser menor a un tercio del salario básico unificado. El pasante deberá ser afiliado al IESS y la empresa deberá aportar la totalidad sobre el equivalente al salario básico unificado vigente.
  3. El Ministerio de Relaciones Laborales deberá determinar los porcentajes mínimos de inclusión de pasantes en las empresas en función del tipo de actividad y del tamaño de la misma.

Reforma al Código de Trabajo

  1. Contrato Juvenil

• Se crea el contrato de trabajo juvenil, mediante el cual se vincula laboralmente a personas entre los 18 – 26 años.
• El aporte al IESS en esta modalidad de contratación será cubierta por el Estado hasta 2 salarios básicos unificados por un año, siempre y cuando los contratos juveniles no superen el 20% de la nómina de trabajadores estables.
• Estos contratos deberán celebrarse por escrito.
• El porcentaje mínimo de trabajadores entre 18 – 26 años será regulado por el Ministerio de Relaciones Laborales en función del tipo de actividad y el tamaño de la empresa
.

  1. Reducción de la Jornada Laboral
    La jornada de trabajo podrá ser disminuida a 30 horas semanales, previa autorización del Ministerio de Relaciones Laborales, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
    • La reducción de la jornada laboral no podrá ser por un periodo mayor a seis meses, renovables por seis meses en una sola ocasión.
    • El empleador solo podrá repartir dividendos a sus accionistas si previamente cancela a los trabajadores las horas que fueron reducidas.
    • Los aportes al IESS se harán sobre ocho horas diarias.
    • Las indemnizaciones y bonificaciones se las calcularan sobre la última remuneración recibida por el trabajador antes de la reducción de la jornada.
    • Previo al otorgamiento de la autorización, el Ministerio de Relaciones Laborales podrá exigir al empleador que demuestre que sufrió una reducción de ingresos o verificación de perdidas; de igual manera, podrá solicitar que se presente un plan de austeridad.
    • Dependiendo de la naturaleza del trabajo y de las regulaciones del Ministerio de Relaciones Laborales, se podrá pactar para que se labore en jornadas que excedan las ocho horas diarias, siempre que no superen las cuarenta horas semanales.
  2. Licencia de maternidad o paternidad
    • Los trabajadores, una vez concluida la licencia por maternidad o paternidad, tendrán derecho a una licencia opcional y no remunerada, hasta por nueve meses adicionales.
    • Los contratos eventuales que se celebren para remplazar a un trabajador con permiso o licencia de maternidad o paternidad, terminarán en la fecha en que dicho permiso o licencia expire y no estarán sujetos al 35% de recargo establecido para los contratos eventuales.

Reforma a la Ley de Seguridad Social

Se crea el seguro de desempleo, al cual podrán acceder afiliados con relación de dependencia que hayan perdido ingresos económicos por un cese temporal de actividades productivas, siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:

  1. Acreditar 24 aportaciones acumuladas y no simultáneas en relación de dependencia.
  2. Encontrarse en situación de desempleo por un periodo no menor a 60 días
  3. No ser jubilado.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN:

El 24 de febrero de 2016 se publicó en el Registro Oficial No 698 la resolución No. 190-2015 de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, los puntos más importantes de esta resolución son los siguientes:

Serán deducibles del impuesto a la renta las provisiones facultativas de las entidades del sistema financiero nacional en el ejercicio fiscal en el cual fueron constituidas, siempre que el total de provisiones incluyendo las provisionales facultativas no excedan del 10% del total de su cartera bruta. El artículo único de esta resolución establece lo siguiente:

  • Artículo Único: Sustituye el inciso tres del artículo de la resolución No. 139-2015-F de 23 de octubre de 2015, por el siguiente:

“Estas provisiones serán deducibles del Impuesto a la Renta en el ejercicio fiscal en el cual fueran constituidas, siempre que el total de provisiones de las entidades financieras nacionales, incluyendo estas provisiones facultativas, no exceda el 10% del total de su cartera bruta.”

La presente resolución entró en vigencia el 30 de diciembre de 2015.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN:

El 24 de febrero de 2016 se publicó en el Registro Oficial No 698 la resolución No. 188-2015 de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, los puntos más importantes de esta resolución son los siguientes:
Desde el año 2016, para la deducción del impuesto a la renta señalado en el artículo 13, numeral 3 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, ya no se aplicará la tasa básica del Banco Central del Ecuador, sino la tasa de interés máxima referencial que será la correspondiente a la tasa activa referencial más 0.25 puntos porcentuales. El artículo único de esta resolución establece lo siguiente:

  • • “ARTÍCULO ÚNICO. – En el artículo 23 de la resolución No. 133-2015-M de 29 de septiembre de 2015, sustitúyase la frase”. la tasa básica del Banco Central del Ecuador» por «.la tasa de interés máxima referencial que será la correspondiente a la tasa activa referencial más 0.25 puntos porcentuales.”

Para la deducción del impuesto a la renta del año 2015, la tasa de interés será la tasa PRIME publicada en el Wall Street Journal más cuatro puntos porcentuales que se determinará con la tasa PRIME vigente al último día hábil de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de 2015. La disposición transitoria de la mencionada resolución dice lo siguiente:

  • DISPOSICIÓN TRANSITORIA. – Para efectos de la deducción del impuesto a la renta correspondiente al año 2015, señalada en el numeral 3 del artículo 13 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, la tasa de interés será la tasa PRIME publicada en el Wall Street Journal más cuatro (4) puntos porcentuales que se determinará con la tasa PRIME vigente al último día hábil de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre del presente año.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN:

El 18 de febrero de 2016 se publicó en el Suplemento del Registro Oficial No 693, la Resolución expedida por el Servicio de Rentas Internas No.NAC-DGERCGC16-00000082, mediante la cual se reforma la Resolución No NAC.-DGERCGC15-00003236, que expide NORMAS QUE ESTABLECEN LAS CONDICIONES, PLAZOS Y LAS EXCEPCIONES PARA INFORMAR LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA, la mencionada reforma señala que el contenido de la Resolución NACDGERCGC15-00003236 será aplicable a partir del 01 de febrero del 2017; previo a esta fecha, los sujetos obligados deberán presentar el anexo de acuerdo a lo siguiente:

Sujetos obligados

Deberán presentar el Anexo las sociedades de conformidad con la definición del artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país, y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes.

Conforme al artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se consideran sociedades “la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros”

Información a reportar

Los sujetos obligados, deberán presentar obligatoriamente ante esta Administración Tributaria, a través del “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores”, la siguiente información de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio y administradores, sean personas naturales o sociedades, según corresponda:

a) Nombres y apellidos completos o razón social, número de identificación y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC), cuando corresponda.
b) Tipo de persona (natural o jurídica), y en el caso de ser persona jurídica extranjera no domiciliada en Ecuador, especificar el tipo de sociedad de que se trate.
c) País de domicilio o residencia, dirección, código postal y medios de contacto.
d) En el caso de titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital que no tengan domicilio o residencia fiscal en Ecuador, señalar el país o jurisdicción de residencia fiscal.
e) Porcentaje de participación correspondiente a cada titular o beneficiario de derechos representativos de capital, según sea el caso.
f) Señalamiento respecto de si los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores, de acuerdo a la normativa tributaria ecuatoriana vigente, son o no parte relacionada del sujeto obligado a presentar el Anexo.

Cuando los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores de las sociedades obligadas a presentar el anexo, sean sociedades extranjeras no domiciliadas en el Ecuador, se deberá a su vez consignar la información de éstas, de conformidad con las disposiciones señaladas anteriormente. La información consignada deberá continuar sucesivamente hasta llegar al nivel en el cual se identifiquen a personas naturales nacionales o extranjeras.

En el caso de que los sujetos obligados, tengan a su vez como titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores a otras sociedades nacionales, sociedades extranjeras residentes en el país, establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes, instituciones del Estado, empresas públicas, estados extranjeros o sus instituciones, o misiones y organismos internacionales reconocidos por el estado ecuatoriano; estos serán considerados como su último nivel de información a presentar.

Casos Especiales:

Se establece los siguientes casos especiales:

a) Cuando el sujeto obligado a la presentación del Anexo, sea una institución de carácter privado sin fines de lucro, exenta del pago de Impuesto a la Renta o una organización que se encuentre bajo el régimen de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, éstas deberán presentar únicamente la información de sus socios fundadores, de sus miembros directivos y de sus administradores.
b) Cuando el sujeto obligado o cualquiera de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, cotice en todo o en parte, dichos derechos en bolsa de valores, la información reportada de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, corresponderá a la parte de su composición societaria que no se cotice en bolsa de valores. Lo dispuesto también aplicará respecto de los miembros de directorio, administradores del sujeto obligado o de sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, según corresponda.
c) Cuando el sujeto obligado sea un fideicomiso, deberá reportar la información relativa a sus administradores, constituyentes y beneficiarios.
d) Cuando el sujeto obligado sea un fondo de inversión o complementario, además del administrador del fondo, deberá reportar la información de aquellos titulares, cuyos derechos representativos de capital superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado.

Sin perjuicio de lo señalado, en todos los casos, la información consignada deberá continuar sucesivamente hasta llegar a los niveles señalados en el numeral anterior.


Adicionalmente, el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con sus facultades legalmente establecidas, se reserva el derecho a requerir la información complementaria de los citados sujetos pasivos obligados.

Excepciones:

No están obligados a presentar la información requerida en el anexo:

a) Sucesiones indivisas.
b) Instituciones del Estado
c) Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
d) Misiones y Organismos Internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano.
e) Organizaciones del sector no financiero de la Economía Popular y Solidaria, cuyo capital social sea igual o inferior a dieciocho (18) fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, o que por disposición reglamentaria se encuentren en un régimen abreviado para el cumplimiento de sus deberes formales.
f) Sociedades sujetas a la vigilancia de las Superintendencias de Compañías, Valores y Seguros, de Bancos o de Economía Popular y Solidaria, que se encuentren en proceso de liquidación, en los términos establecidos en la Ley de Compañías, Ley General de Instituciones del Sistema Financiero o Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero, a partir del año siguiente a aquel en que este proceso haya comenzado, y hasta el periodo fiscal siguiente a aquel en que se haya iniciado su reactivación, de haberse producido tal hecho.

Forma de presentación

La información requerida deberá ser presentada mediante el “Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores” de conformidad con el formato y las especificaciones contenidas en la Ficha Técnica creada para el efecto, y disponible en la página web: www.sri.gob.ec.


El Anexo deberá ser presentado a través de Internet, mediante la opción de “Servicios en Línea”, disponible en la mencionada página web.

Plazos para presentación del anexo

La información correspondiente al ejercicio fiscal 2015 se deberá reportar en el mes de abril de 2016, previo a la declaración del impuesto a la renta, conforme al calendario que se detalla a continuación:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
110 de abril
212 de abril
314 de abril
416 de abril
518 de abril
620 de abril
722 de abril
824 de abril
926 de abril
028 de abril

En el caso de sociedades constituidas o establecidas en el transcurso del ejercicio fiscal, o en el que el sujeto obligado presente cualquier cambio en la composición societaria, deberá presentar el anexo en el mes subsiguiente en que se produjo la constitución o el cambio , con corte al último día del período que se informe, de acuerdo al siguiente cuadro:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
(Mes sub siguiente al que corresponde la información)
110
212
314
416
518
620
722
824
926
028

Falta de presentación o presentación incompleta:

En caso de que no se presente la información o se la presente de manera incompleta se aplicará lo siguiente:

a) Cuando el sujeto obligado no presente el anexo, previo a su declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal al que corresponda y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración, sin perjuicio de las sanciones respectivas, se considerará como no cumplida su obligación y por lo tanto deberá aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de su base imponible para efectos del cálculo del impuesto a la renta del ejercicio fiscal al que corresponda dicha información.
b) Cuando el sujeto obligado reporte la información de manera incompleta, aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta, a la parte de la base imponible que corresponda a la participación no reportada. Sobre el resto aplicará la tarifa correspondiente de acuerdo a las normas generales.

Se entenderá que la información de la composición societaria se ha presentado de forma incompleta, cuando la información reportada no permita a la Administración Tributaria, identificar a los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, su residencia y su participación respecto a la composición societaria.

Vigencia

La Resolución está vigente a partir del día siguiente de su publicación en el Registro Oficial, es decir desde el 19 de febrero de 2016.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS A ESTA PUBLICACIÓN:

El 29 de diciembre de 2015 se publicó en el Suplemento del Registro Oficial No 658 los Acuerdos Ministeriales MDT-2015-0291 y MDT-2015-0292, los puntos más importantes de estos Acuerdos son los siguientes:

Acuerdo Ministerial MDT- 2015-0291

  • Se fija en 366,00 / 100 dólares de los Estados Unidos de América, el salario básico unificado para el trabajador en general, incluidos los trabajadores de la pequeña industria, trabajadores agrícolas y trabajadores de maquila; trabajadores remunerados del hogar; operarios de artesanía y colaboradores de la microempresa.
  • Esta resolución está en vigencia desde el 1 de enero de 2016.

Acuerdo Ministerial MDT- 2015-0292

  • Se fijan a partir del 1 de enero de 2016, los salarios / tarifas mínimas sectoriales, a nivel nacional, que recibirán los trabajadores privados amparados por el Código de Trabajo acorde a las Comisiones Sectoriales y sus respectivas estructuras ocupacionales.
  • En el adjunto podrán encontrar el detalle de las remuneraciones mínimas sectoriales.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN:

El 8 de enero de 2016 se publicó en el Registro Oficial No 665, la Resolución expedida por el Servicio de Rentas Internas No.NAC-DGERCGC15-00003236, mediante la cual se expiden las NORMAS QUE ESTABLECEN LAS CONDICIONES, PLAZOS Y LAS EXCEPCIONES PARA INFORMAR LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA, los puntos más relevantes de esta Resolución son los siguientes:

Sujetos obligados

Deberán presentar el Anexo las sociedades de conformidad con la definición del artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país, y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes.

Conforme al artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se consideran sociedades “la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros”

Niveles de la composición societaria

  • Primer Nivel: Relación directa del sujeto obligado, con sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital
  • Segundo, tercer o nivel que corresponda: Relación indirecta existente, entre aquellos, de acuerdo al número de sociedades intermediadas que existan hasta llegar al último nivel de composición societaria, en el que se identifiquen personas naturales que sean beneficiarias. También se considera como último nivel a los siguientes sujetos:
    • Instituciones del Estado
    • Empresas públicas
    • Misiones y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano
    • Dependencias y organismos de Estados extranjeros reconocidos por el Estado ecuatoriano.

Información a reportar

Se deberá reportar la siguiente información del 100% de los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros del directorio y administradores:

a) Denominación, razón social o nombres y apellidos completos;
b) Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o numero o código de identificación fiscal otorgado en su país de residencia, o ubicación en caso de establecimientos permanentes. Para el caso de personas naturales, se deberá reportar el número de identificación o cédula de ciudadanía, otorgado por un organismo del Estado de donde sea residente;
c) Tipo de persona natural o jurídica, y en el caso de ser persona jurídica extranjera no residente en Ecuador, especificar el tipo de sociedad de que se trate y su figura jurídica;
d) País de nacionalidad para el caso de personas naturales;
e) País y jurisdicción de residencia fiscal;
f) Porcentaje de participación de cada uno de los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital en la composición societaria;
g) Señalamiento sobre si sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores, de acuerdo a la normativa tributaria ecuatoriana vigente, son partes relacionadas del sujeto obligado.

Esta información se presentará al Servicio de Rentas Internas, a través de su página web www.sri.gob.ec, mediante el “Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores”.

Niveles de composición societaria a reportar

La información a reportar corresponderá únicamente al primer nivel de la composición societaria, salvo cuando los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, los miembros de directorio o los administradores de la sociedad obligados a presentar este anexo, sean partes relacionadas del sujeto obligado, o sociedades no residentes con establecimientos permanentes en el Ecuador, en cuyo caso se deberá presentar la información por cada uno de los niveles hasta llegar al último nivel de la composición societaria.

También se deberá presentar la información en todos los niveles hasta llegar al último nivel, en caso de que el sujeto obligado tenga, directa o indirectamente, titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, residentes o establecidos en paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o de jurisdicciones de menor imposición.

En los casos en que el sujeto obligado o sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, sean sociedades que coticen dichos derechos en bolsas de valores del Ecuador o del exterior, el sujeto obligado deberá reportar al menos el 80% de la composición societaria del sujeto obligado y de dichos titulares o beneficiarios. Se deberá informar sobre todo titular o beneficiario de derechos representativos de capital que posea el 2% o más de la composición societaria.

Casos especiales

En los siguientes casos se deberá reportar la información conforme a las siguientes reglas:

a) Institución de carácter privado sin fines de lucro, deberá reportar la información de sus miembros de directorio, administradores, socios fundadores, así como de las personas naturales o jurídicas que hayan efectuado, durante el ejercicio fiscal informado, aportes o donaciones, acumulados, superiores a dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado;
b) Organización del sector no financiero que se encuentre bajo el régimen de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, deberá reportar la información de los socios cuyo certificados de aportación, en el ejercicio fiscal informado, superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para dicho ejercicio;
c) Entidad del sector financiero popular y solidario, deberá reportar la información de sus miembros del directorio, administradores y de los socios cuyos certificados de aportación, en el ejercicio fiscal informado, superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado;
d) Fondo de inversión o complementario, además del administrador del fondo, deberá reportar la información de aquellos titulares, cuyos derechos representativos de capital superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado; y,
e) Fideicomiso, deberá reportar la información relativa a sus administradores, constituyentes y beneficiarios.

Excepciones

No estarán obligados a presentar esta información:

a) Sucesiones indivisas
b) Instituciones del Estado
c) Empresas públicas
d) Misiones y Organismos Internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano
e) Organizaciones del sector no financiero de la Economía Popular y Solidaria, cuyo capital sea igual o inferior a dieciocho fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, o que por disposición reglamentaria se encuentren en régimen abreviado para cumplimiento de sus deberes formales.

Plazos para presentación del anexo

La información a reportar será con corte al 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal y se presentará en el mes de febrero del ejercicio fiscal siguiente, conforme al cuadro que se señala a continuación:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
110 de febrero
212 de febrero
314 de febrero
416 de febrero
518 de febrero
620 de febrero
722 de febrero
824 de febrero
926 de febrero
028 de febrero

En el caso de sociedades constituidas o establecidas en el transcurso del ejercicio fiscal, o en el que el sujeto obligado presente cualquier cambio en la composición societaria, deberá presentar el anexo en el mes subsiguiente en que se produjo la constitución o el cambio , con corte al último día del período que se informe, de acuerdo al siguiente cuadro:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
(Mes sub siguiente al que corresponde la información)
110
212
314
416
518
620
722
824
926
028

En el caso de titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital que sean sociedades no residentes sin establecimiento permanente en Ecuador que coticen sus derechos en bolsas de valores del exterior, deberán reportar la información semestralmente con corte al último día de los meses de junio y diciembre del respectivo ejercicio fiscal, conforme al siguiente cuadro:

Período Enero- JunioPeríodo Julio – Diciembre
Fecha máxima de entrega: 30 de septiembre del ejercicio fiscal que corresponde la información a reportarFecha máxima de entrega: 30 de septiembre del ejercicio fiscal que corresponde la información a reportar Fecha máxima de entrega: 31 de marzo del ejercicio fiscal siguiente al que corresponda la información.

Falta de presentación o presentación incompleta:

En caso de que no se presente la información o se la presente de manera incompleta se aplicará lo siguiente:

a) Cuando el sujeto obligado no presente el anexo, previo la fecha de vencimiento de dicha declaración, se considerará como no cumplida su obligación y por lo tanto deberá aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de su base imponible para efectos del cálculo del impuesto a la renta del ejercicio fiscal al que corresponda dicha información.
b) Cuando el sujeto obligado reporte la información de manera incompleta, aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta, a la parte de la base imponible que corresponda a la participación no reportada. De la misma forma, aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta, a la totalidad de la base imponible, en los casos en que el sujeto obligado, no reporte el 50% o más de su composición societaria.
c) Se entenderá que la información de la composición societaria se ha presentado de forma incompleta, cuando la información reportada no permita a la Administración Tributaria, identificar a los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, su residencia y su participación en la composición societaria.

A parte de lo estipulado anteriormente, el sujeto obligado será sancionado conforme a la normativa vigente, y no le exime  de la presentación del Anexo.

Por única vez los sujetos pasivos obligados a reportar la información correspondiente al ejercicio fiscal 2015, deberán presentar el anexo previsto en esta Resolución, en el mes de abril de 2016, previo a su declaración del impuesto a la renta de ese ejercicio fiscal y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración.

Vigencia

La Resolución estará en vigencia desde el 1 de febrero de 2016.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN:

Mediante Resolución 133-2015-M, publicada en el Registro Oficial No 628 del 16 de noviembre de 2015, la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera emitió una normativa que regula las tasas de intereses, los puntos más importantes de esta resolución son los siguientes:

Tasa de interés referencial

  • Será determinada por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
  • Se determinará de manera trimestral o cuando se estime conveniente.

Tasa pasiva referencial

  • Es el promedio ponderado por monto, de las tasas de interés pasivas remitidas por las entidades del sistema financiero nacional al Banco Central del Ecuador.
  • Vigencia mensual
  • Serán calculadas durante la última semana completa del mes anterior
  • Serán publicadas en la página web del Banco Central

Tasas de interés activas efectivas referenciales

  • Corresponden al promedio ponderado por monto de las tasas de interés efectivas pactadas en las operaciones de crédito concedidas por las entidades del sistema financiero nacional obligadas a emitir dicha información al Banco Central del Ecuador.
  • Vigencia mensual
  • Serán calculadas durante la última semana completa del mes anterior
  • Serán publicadas en la página web del Banco Central

Tasas de interés de cumplimiento obligatorio

  • La tasa de interés legal corresponde a la tasa de interés efectiva referencial para el segmento comercial prioritario corporativo.
  • Las tasas de interés activas efectivas máxima para cada uno de los segmentos será determinada por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
  • Estas tasas tendrán una vigencia mensual y serán publicadas en la página web del Banco Central.
  • La tasa de interés máxima convencional será igual a la tasa activa efectiva del segmento de comercio prioritario corporativo.

Tasas de interés para operaciones activas

  • Las tasas de interés para operaciones activas del Banco Central serán de libre contratación y no podrán superar la tasa activa máxima para el segmento comercial prioritario corporativo. Las tasas de interés para operaciones pasivas también serán de libre contratación.
  • Las tasas de interés para operaciones activas de las entidades del sector financiero público, serán de libre contratación y no podrán ser superiores a la tasa activa efectiva máxima de su respectivo segmento.
  • La tasa de interés para las operaciones activas serán de libre contratación y no podrán superar a la tasa activa efectiva máxima de su respectivo segmento.
  • Para el caso de sobregiros ocasionales y contratados, la tasa efectiva máxima será determinada por el Banco Central.

Tasas de interés para operaciones pasivas

Las tasas de interés para operaciones pasivas serán de libre contratación, a excepción de los siguientes casos en los cuales la tasa de interés pasiva efectiva máxima será determinada por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera:

  • Por plazo de captación para inversiones o depósitos de las entidades del sector financiero público, incluidos los recursos públicos transferidos a fideicomisos que se efectúen en entidades del sector financiero privado y del sector financiero popular y solidario.
  • Por plazo de captación para las inversiones o depósitos de las entidades del sector público no financiero y del Banco Central del Ecuador incluidos los recursos públicos transferidos a fideicomisos, que se efectúen en entidades del sector financiero público
  • Para inversiones y depósitos de entidades públicas del sistema de seguridad social
  • Para los depósitos a la vista de las entidades del sector financiero público, de las instituciones del sector público no financiero.

Tasas de interés para operaciones especiales

  • Las operaciones de crédito del Fondo Nacional de Cultura serán de libre contratación y no podrán superar a la tasa de interés activa efectiva máxima para el segmento comercial prioritario corporativo.
  • En caso de moras de las obligaciones tributarias se aplicará 1.5 veces la tasa activa referencial.

Tasas de interés reajustable

  • Se faculta en operaciones activas y pasivas de cualquier plazo.
  • Reajustes deberán hacerse en períodos no inferiores a 90 días.
  • En el documento que respalda la operación, se deberá hacer constar la siguiente frase “ variará con los reajustes de la tasa de interés de referencia”
  • El acreedor deberá informar al deudor, en cada periodo de reajuste, la nueva tasa de interés efectiva de ese periodo, la cual en ningún caso podrá superar la tasa de interés efectiva máxima del respectivo segmento vigente a la fecha de reajuste.
  • En el caso de préstamos de la CFN a las entidades prestatarias, y estas a sus clientes, en el marco del programa de crédito multisectorial, la tasa de interés referencial para el reajuste será aquella que se defina en los convenios.

Tasa de interés de Mora

  • En las operaciones de crédito de las entidades financieras, la tasa de mora de aplicará únicamente al monto vencido del capital desde la fecha de no pago hasta el día en el cual se efectúe el pago de la obligación. La tasa de mora será un recargo a la tasa que se encuentre vigente para la operación al momento de ocurrir la mora. Este recargo podrá variar del 0% al 10% dependiendo de los días de mora.
Días de retraso hasta el día de pagoRecargo por morosidad hasta
00%
1 – 155%
16 – 307%
31 – 609%
Más de 6010%
  • Para los actos o contratos fuera del sistema financiero, la tasa de mora será la que resulte de aplicar a la tasa estipulada en el contrato, o a la tasa referencial del segmento al que corresponda la transacción, el recargo establecido en la tabla señalada anteriormente. La tasa de mora se aplicará únicamente al monto vencido del capital, desde la fecha de vencimiento de la obligación hasta el día en el cual se efectúe el pago.
  • Para las operaciones de crédito con tasa de reajuste, la tasa de mora se podrá reajustar aplicando el recargo establecido en la taba establecida anteriormente, sobre la tasa de referencia de la operación, de conformidad con los periodos de reajuste pactado.

ÁREAS DE PRÁCTICA RELACIONADAS CON ESTA PUBLICACIÓN: