Boletín plazos y excepciones para informar la composición societaria

El 8 de enero de 2016 se publicó en el Registro Oficial No 665, la Resolución expedida por el Servicio de Rentas Internas No.NAC-DGERCGC15-00003236, mediante la cual se expiden las NORMAS QUE ESTABLECEN LAS CONDICIONES, PLAZOS Y LAS EXCEPCIONES PARA INFORMAR LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA, los puntos más relevantes de esta Resolución son los siguientes:

Sujetos obligados

Deberán presentar el Anexo las sociedades de conformidad con la definición del artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país, y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes.

Conforme al artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se consideran sociedades “la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros”

Niveles de la composición societaria

  • Primer Nivel: Relación directa del sujeto obligado, con sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital
  • Segundo, tercer o nivel que corresponda: Relación indirecta existente, entre aquellos, de acuerdo al número de sociedades intermediadas que existan hasta llegar al último nivel de composición societaria, en el que se identifiquen personas naturales que sean beneficiarias. También se considera como último nivel a los siguientes sujetos:
    • Instituciones del Estado
    • Empresas públicas
    • Misiones y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano
    • Dependencias y organismos de Estados extranjeros reconocidos por el Estado ecuatoriano.

Información a reportar

Se deberá reportar la siguiente información del 100% de los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros del directorio y administradores:

a) Denominación, razón social o nombres y apellidos completos;
b) Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o numero o código de identificación fiscal otorgado en su país de residencia, o ubicación en caso de establecimientos permanentes. Para el caso de personas naturales, se deberá reportar el número de identificación o cédula de ciudadanía, otorgado por un organismo del Estado de donde sea residente;
c) Tipo de persona natural o jurídica, y en el caso de ser persona jurídica extranjera no residente en Ecuador, especificar el tipo de sociedad de que se trate y su figura jurídica;
d) País de nacionalidad para el caso de personas naturales;
e) País y jurisdicción de residencia fiscal;
f) Porcentaje de participación de cada uno de los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital en la composición societaria;
g) Señalamiento sobre si sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores, de acuerdo a la normativa tributaria ecuatoriana vigente, son partes relacionadas del sujeto obligado.

Esta información se presentará al Servicio de Rentas Internas, a través de su página web www.sri.gob.ec, mediante el “Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores”.

Niveles de composición societaria a reportar

La información a reportar corresponderá únicamente al primer nivel de la composición societaria, salvo cuando los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, los miembros de directorio o los administradores de la sociedad obligados a presentar este anexo, sean partes relacionadas del sujeto obligado, o sociedades no residentes con establecimientos permanentes en el Ecuador, en cuyo caso se deberá presentar la información por cada uno de los niveles hasta llegar al último nivel de la composición societaria.

También se deberá presentar la información en todos los niveles hasta llegar al último nivel, en caso de que el sujeto obligado tenga, directa o indirectamente, titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, residentes o establecidos en paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o de jurisdicciones de menor imposición.

En los casos en que el sujeto obligado o sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, sean sociedades que coticen dichos derechos en bolsas de valores del Ecuador o del exterior, el sujeto obligado deberá reportar al menos el 80% de la composición societaria del sujeto obligado y de dichos titulares o beneficiarios. Se deberá informar sobre todo titular o beneficiario de derechos representativos de capital que posea el 2% o más de la composición societaria.

Casos especiales

En los siguientes casos se deberá reportar la información conforme a las siguientes reglas:

a) Institución de carácter privado sin fines de lucro, deberá reportar la información de sus miembros de directorio, administradores, socios fundadores, así como de las personas naturales o jurídicas que hayan efectuado, durante el ejercicio fiscal informado, aportes o donaciones, acumulados, superiores a dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado;
b) Organización del sector no financiero que se encuentre bajo el régimen de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, deberá reportar la información de los socios cuyo certificados de aportación, en el ejercicio fiscal informado, superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para dicho ejercicio;
c) Entidad del sector financiero popular y solidario, deberá reportar la información de sus miembros del directorio, administradores y de los socios cuyos certificados de aportación, en el ejercicio fiscal informado, superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado;
d) Fondo de inversión o complementario, además del administrador del fondo, deberá reportar la información de aquellos titulares, cuyos derechos representativos de capital superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado; y,
e) Fideicomiso, deberá reportar la información relativa a sus administradores, constituyentes y beneficiarios.

Excepciones

No estarán obligados a presentar esta información:

a) Sucesiones indivisas
b) Instituciones del Estado
c) Empresas públicas
d) Misiones y Organismos Internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano
e) Organizaciones del sector no financiero de la Economía Popular y Solidaria, cuyo capital sea igual o inferior a dieciocho fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, o que por disposición reglamentaria se encuentren en régimen abreviado para cumplimiento de sus deberes formales.

Plazos para presentación del anexo

La información a reportar será con corte al 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal y se presentará en el mes de febrero del ejercicio fiscal siguiente, conforme al cuadro que se señala a continuación:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
110 de febrero
212 de febrero
314 de febrero
416 de febrero
518 de febrero
620 de febrero
722 de febrero
824 de febrero
926 de febrero
028 de febrero

En el caso de sociedades constituidas o establecidas en el transcurso del ejercicio fiscal, o en el que el sujeto obligado presente cualquier cambio en la composición societaria, deberá presentar el anexo en el mes subsiguiente en que se produjo la constitución o el cambio , con corte al último día del período que se informe, de acuerdo al siguiente cuadro:

Noveno dígito del RUCFecha máxima de entrega
(Mes sub siguiente al que corresponde la información)
110
212
314
416
518
620
722
824
926
028

En el caso de titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital que sean sociedades no residentes sin establecimiento permanente en Ecuador que coticen sus derechos en bolsas de valores del exterior, deberán reportar la información semestralmente con corte al último día de los meses de junio y diciembre del respectivo ejercicio fiscal, conforme al siguiente cuadro:

Período Enero- JunioPeríodo Julio – Diciembre
Fecha máxima de entrega: 30 de septiembre del ejercicio fiscal que corresponde la información a reportarFecha máxima de entrega: 30 de septiembre del ejercicio fiscal que corresponde la información a reportar Fecha máxima de entrega: 31 de marzo del ejercicio fiscal siguiente al que corresponda la información.

Falta de presentación o presentación incompleta:

En caso de que no se presente la información o se la presente de manera incompleta se aplicará lo siguiente:

a) Cuando el sujeto obligado no presente el anexo, previo la fecha de vencimiento de dicha declaración, se considerará como no cumplida su obligación y por lo tanto deberá aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de su base imponible para efectos del cálculo del impuesto a la renta del ejercicio fiscal al que corresponda dicha información.
b) Cuando el sujeto obligado reporte la información de manera incompleta, aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta, a la parte de la base imponible que corresponda a la participación no reportada. De la misma forma, aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta, a la totalidad de la base imponible, en los casos en que el sujeto obligado, no reporte el 50% o más de su composición societaria.
c) Se entenderá que la información de la composición societaria se ha presentado de forma incompleta, cuando la información reportada no permita a la Administración Tributaria, identificar a los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, su residencia y su participación en la composición societaria.

A parte de lo estipulado anteriormente, el sujeto obligado será sancionado conforme a la normativa vigente, y no le exime  de la presentación del Anexo.

Por única vez los sujetos pasivos obligados a reportar la información correspondiente al ejercicio fiscal 2015, deberán presentar el anexo previsto en esta Resolución, en el mes de abril de 2016, previo a su declaración del impuesto a la renta de ese ejercicio fiscal y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración.

Vigencia

La Resolución estará en vigencia desde el 1 de febrero de 2016.

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